GENIUS Law Academy, Karaikal-609602

Skip to main content
GENIUS Law Academy
< All Topics
Print

2025 – INCOME-TAX ACT

Posted
Updated
ByGENIUS LAW ACADEMY
Views17
Views: 0
Income_Tax_Act_2025_as_amended_by_FA_Act_2026Download

சுருக்கமாக …. இந்த சட்டத்தின் விளக்கம் .

1. அடிப்படை விஷயங்கள் (அத்தியாயம் 1–2)

  • “வரி ஆண்டு” (Tax Year) = ஏப்ரல் 1 முதல் மார்ச் 31 வரை உள்ள 12 மாதங்கள். (பழைய “மதிப்பீட்டு ஆண்டு/முன்னைய ஆண்டு” என்ற குழப்பம் நீக்கப்பட்டுள்ளது.)
  • வருமான வரி மொத்த வருமானத்தின் மீது விதிக்கப்படும். வருமானத்தின் தன்மையைப் பொறுத்து விலக்குகள் (exemptions) அட்டவணைகளில் கொடுக்கப்பட்டுள்ளன.

2. வசிப்பிட நிலை (Residential Status) — பிரிவு 6

  • குடியுரிமை (Resident): ஒரு வரி ஆண்டில் 182 நாட்களுக்கு மேல் இந்தியாவில் இருந்தால்.
  • Not Ordinarily Resident (NOR): சில நிபந்தனைகளின் கீழ்.
  • அன்னியர் (Non-resident): மேற்கூறிய நிபந்தனைகள் பூர்த்தியாகாதவர்.
  • வெளிநாட்டு நிறுவனம்: அதன் “effective management” இந்தியாவில் இருந்தால் குடியுரிமை பெற்றதாகக் கருதப்படும்.

3. வருமானத்தின் வகைகள் (அத்தியாயம் 4) — பிரிவு 13

வருமானம் 5 தலைப்புகளின் கீழ் வகைப்படுத்தப்படும்:

  1. சம்பளம் (Salaries)
  2. வீட்டுச் சொத்து வருமானம் (Income from house property)
  3. வணிகம்/தொழில் லாபம் (Profits and gains of business or profession)
  4. மூலதன ஆதாயம் (Capital gains)
  5. இதர மூலங்களின் வருமானம் (Income from other sources)

4. சம்பளம் — பிரிவு 15–19

  • சம்பளம், ஓய்வூதியம், கிராஜூவிட்டி, பணிக்கொடை, விடுமுறை ஊதியம், வாடகை இல்லாமல் வழங்கப்படும் வீடு (perquisite) ஆகியவை அடங்கும்.
  • தரநிலை விலக்கு (Standard Deduction):
    • புதிய வரி முறையில் (பிரிவு 202(1)): ₹75,000 வரை
    • பிற சந்தர்ப்பங்களில்: ₹50,000 வரை
  • வேலைவாய்ப்பு வரி (Professional Tax) முழுவதும் விலக்கு.
  • கிராஜூவிட்டி: அரசு ஊழியர்களுக்கு முழு விலக்கு; மற்றவர்களுக்கு சில வரம்புகள்.

5. வீட்டுச் சொத்து வருமானம் — பிரிவு 20–25

  • சொத்தின் ஆண்டு மதிப்பு (Annual Value) அடிப்படையில் வரி.
  • 30% நிலையான விலக்கு (கழிவு) ஆண்டு மதிப்பில்.
  • வீட்டுக் கடன் வட்டி: ₹2,00,000 வரை விலக்கு (சில நிபந்தனைகளுடன்).
  • சொந்த வீட்டில் வசித்தால் (self-occupied) ஆண்டு மதிப்பு பூஜ்யம்.
  • வாடகை தாமதமாக வந்தாலும், வசூலிக்க முடியாத வாடகையும் வரி செலுத்த வேண்டிய ஆண்டில் வருமானமாகக் கருதப்படும்.

6. வணிகம்/தொழில் லாபம் — பிரிவு 26–66

  • வணிகம் அல்லது தொழிலின் லாபம்/நட்டம்.
  • விலக்குகள்: வாடகை, வரி, பழுது, காப்பீட்டு பிரீமியம், ஊழியர் நலன், தேய்மானம் (Depreciation), அறிவியல் ஆராய்ச்சி செலவு, போன்றவை.
  • தேய்மானம் (Depreciation): கட்டிடம், இயந்திரம், தளவாடங்கள், கணினி மென்பொருள் போன்றவற்றிற்கு.
  • கெட்ட கடன் (Bad debts): வரி செலுத்திய வருமானத்தில் அடங்கியிருந்தால் விலக்கு.
  • கணக்கு தணிக்கை (Tax Audit): விற்றுமுதல் வரம்புகளை மீறினால் கட்டாயம் (பிரிவு 63).
  • Presumptive Taxation (மதிப்பீட்டு வரி): சிறு வணிகர்கள்/தொழில் வல்லுநர்களுக்கு எளிய முறை (பிரிவு 58, 61).

7. மூலதன ஆதாயம் — பிரிவு 67–91

  • குறுகிய கால (Short-term): 24 மாதங்களுக்குள் விற்றால் (சில சொத்துகளுக்கு 12 மாதங்கள்).
  • நீண்ட கால (Long-term): 24 மாதங்களுக்கு மேல் வைத்திருந்தால்.
  • வரி விகிதங்கள்:
    • குறுகிய கால மூலதன ஆதாயம் (பங்குகள்): 20%
    • நீண்ட கால மூலதன ஆதாயம்: 12.5% (₹1,25,000 வரை விலக்கு)
  • வீட்டு விற்பனை லாபம்: புதிய வீடு வாங்கினால் விலக்கு (பிரிவு 82).
  • வேளாண் நிலம்: சில நிபந்தனைகளில் விலக்கு (பிரிவு 83).
  • பத்திரங்களில் முதலீடு: சில பத்திரங்களில் முதலீடு செய்தால் விலக்கு (பிரிவு 85).

8. இதர மூலங்களின் வருமானம் — பிரிவு 92–95

  • லாட்டரி, பந்தயம், விளையாட்டு பரிசு, வட்டி, ஈவுத்தொகை (Dividend), வாடகை போன்றவை.
  • லாட்டரி/பந்தய வெற்றி: 30% வரி.
  • பரிசு/கொடை (Gift): ₹50,000-க்கு மேல் பரிசு பெற்றால் வரி (சில விதிவிலக்குகள்).

9. பிறரின் வருமானம் சேர்த்தல் — பிரிவு 96–100

  • மனைவி, மகன், மகள், மருமகள் ஆகியோரின் வருமானம் சில நிபந்தனைகளில் சேர்க்கப்படும்.
  • 18 வயதுக்குட்பட்ட குழந்தையின் வருமானம்: பெற்றோரின் வருமானத்துடன் சேர்க்கப்படும்.

10. வரி விலக்குகள் (Deductions) — அத்தியாயம் 8 (பிரிவு 122–154)

  • பிரிவு 123: LIC பிரீமியம், PPF, NSC, பாடசாலை கட்டணம் → ₹1,50,000 வரை (பழைய முறை).
  • பிரிவு 124: NPS (National Pension Scheme) → ₹50,000 வரை கூடுதல்.
  • பிரிவு 126: மருத்துவ காப்பீட்டு பிரீமியம் → ₹25,000/₹50,000 வரை.
  • பிரிவு 127: மாற்றுத்திறனாளி பராமரிப்பு → ₹75,000/₹1,25,000.
  • பிரிவு 128: தீவிர நோய் சிகிச்சை → ₹40,000/₹1,00,000.
  • பிரிவு 129: உயர் கல்விக் கடன் வட்டி → முழு விலக்கு (8 ஆண்டுகள்).
  • பிரிவு 130/131: வீட்டுக் கடன் வட்டி → ₹50,000/₹1,50,000.
  • பிரிவு 132: மின்சார வாகனக் கடன் வட்டி → ₹1,50,000.
  • பிரிவு 133: நன்கொடைகள் (Donations) → 100% அல்லது 50% விலக்கு.
  • பிரிவு 134: வாடகை செலுத்துபவர்களுக்கு விலக்கு (சில நிபந்தனைகள்).
  • பிரிவு 153: வங்கி வைப்பு வட்டி → ₹10,000/₹50,000 வரை.

11. வரி விகிதங்கள் (Tax Rates)

தனிநபர்களுக்கு (புதிய முறை — பிரிவு 202(1)):

வருமானம்வரி
₹4,00,000 வரைபூஜ்யம்
₹4,00,001 – ₹8,00,0005%
₹8,00,001 – ₹12,00,00010%
₹12,00,001 – ₹16,00,00015%
₹16,00,001 – ₹20,00,00020%
₹20,00,001 – ₹24,00,00025%
₹24,00,000 மேல்30%
  • வரி விலக்கு (Rebate): ₹12,00,000 வரை வருமானம் → ₹60,000 வரை வரி விலக்கு.

நிறுவனங்களுக்கு:

வகைவரி
உள்நாட்டு நிறுவனம் (பிரிவு 199)25%
உள்நாட்டு நிறுவனம் (பிரிவு 200)22%
புதிய உற்பத்தி நிறுவனம் (பிரிவு 201)15%
Minimum Alternate Tax (MAT)14%
Alternative Minimum Tax (AMT)18.5%

12. TDS/TCS — வரி பிடித்தம் (அத்தியாயம் 19)

  • சம்பளம், வட்டி, வாடகை, ஒப்பந்தம், தொழில்முறை கட்டணம், ஈவுத்தொகை, லாட்டரி போன்றவற்றில் மூலத்தில் வரி பிடித்தம் (TDS) செய்யப்படும்.
  • TCS: சில பொருட்கள் விற்பனை, வெளிநாட்டு பணப் பரிமாற்றம் போன்றவற்றில் வசூலிக்கப்படும்.
  • PAN இல்லாவிட்டால்: அதிக வரி விகிதம் (20% வரை).
  • குறைந்த வரி/விலக்கு சான்றிதழ்: பிரிவு 395-ன் கீழ் பெறலாம்.

13. மதிப்பீடு (Assessment) — அத்தியாயம் 16

  • தானியங்கி மதிப்பீடு (பிரிவு 270): வருமான வரி அறிக்கையை கணினி மூலம் சரிபார்த்தல்.
  • சிறந்த தீர்ப்பு மதிப்பீடு (பிரிவு 271): அறிக்கை தாக்கல் செய்யாதவர்களுக்கு.
  • வருமானம் தப்பியிருந்தால் (பிரிவு 279–286): மறுமதிப்பீடு (Reassessment) செய்யலாம்.
  • தேடுதல்/பறிமுதல் (Search & Seizure): பிரிவு 247–248.
  • Faceless Assessment: முகம் தெரியாத மதிப்பீடு (பிரிவு 273).

14. மேல்முறையீடு (Appeals) — அத்தியாயம் 18

  1. Joint Commissioner (Appeals) — பிரிவு 356
  2. Commissioner (Appeals) — பிரிவு 357
  3. Appellate Tribunal — பிரிவு 361–364
  4. High Court — பிரிவு 365
  5. Supreme Court — பிரிவு 367
  • மறுஆய்வு (Revision): பிரிவு 377–378
  • மாற்றுத் தகராறு தீர்வு: Dispute Resolution Committee (பிரிவு 379), Advance Ruling (பிரிவு 380–389).

15. அபராதங்கள் (Penalties) — அத்தியாயம் 21

  • வருமானத்தை குறைத்து காட்டினால்: 50% அபராதம்.
  • தவறாகக் காட்டினால் (Misreporting): 200% அபராதம்.
  • கணக்கு பராமரிக்காதவர்கள்: ₹25,000 அபராதம்.
  • TDS செலுத்தாதவர்கள்: வரி அளவுக்கு அபராதம்.
  • பொய்யான பதிவு: பொய் தொகைக்கு சமமான அபராதம்.

16. குற்றங்கள் (Offences) — அத்தியாயம் 22

  • வரி ஏய்ப்பு (Tax Evasion): 2 ஆண்டு வரை சிறை + அபராதம்.
  • TDS செலுத்தாதது: ₹50 லட்சத்திற்கு மேல் → 2 ஆண்டு வரை சிறை.
  • பொய்யான அறிக்கை: 2 ஆண்டு வரை சிறை.
  • Special Courts: விரைவு விசாரணைக்கு.

17. பிற முக்கிய அம்சங்கள்

  • PAN/Aadhaar: கட்டாயம் (பிரிவு 262).
  • வரி செலுத்தாதவர்கள் வெளிநாடு செல்ல: Tax Clearance Certificate தேவை (பிரிவு 420).
  • தொண்டு நிறுவனங்கள் (Registered Non-Profit Organisations): பிரிவு 332–355.
  • அரசியல் கட்சிகள்/தேர்தல் அறக்கட்டளைகள்: விலக்குகள் (அட்டவணை VIII).
  • Tonnage Tax (கப்பல் நிறுவனங்கள்): பிரிவு 225–235.
  • General Anti-Avoidance Rule (GAAR): வரி ஏய்ப்பைத் தடுக்கும் பொது விதி (அத்தியாயம் 11).

குறிப்பு: இந்த தளத்தில் வழங்கப்படும், செய்திகள், ஆணைகள், தீர்ப்புகள், சட்டங்கள், வழக்கறிஞர்களின் விபரங்கள் யாவும், தங்களின் சுய பரிசோதனைக்கு உட்பட்டவை.